В течение 2010 года было принято множество законов, касающихся вопросов учета и налогообложения, а также некоторых правовых аспектов, которые могут быть интересны бухгалтеру. В данной справочной таблице мы обобщили изменения, вступающие в действие с 2011 года.

Формы отчетности

Для годовой отчетности за 2011 год вводятся новые формы бухотчетности

приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н

Новое ПБУ

С годовой отчетности за 2010 год действует новое ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".
С отчетности за 2011 год - новое ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам"

приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н,
приказ Минфина России от 08.12.2010 № 143н

Применение ПБУ субъектами малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг

С годовой отчетности за 2010 год могут:
- не применять ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" и ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда";
- отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ;
- признавать все расходы по займам (в том числе в отношении инвестиционных активов) прочими расходами;
- исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета;
- cубъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков); в таком случае и расходы признаются после погашения задолженности.

приказ Минфина России от 08.11.2010 № 144н

Доходы, освобождаемые от НДФЛ

При соблюдении установленных в НК РФ условий не облагаются НДФЛ плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (КПК), проценты за использование сельскохозяйственным КПК займов от членов (ассоциированных членов) кооператива

п. 27.1 ст. 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 207-ФЗ)

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ

Возврат производится за счет сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет как по этому налогоплательщику, так и по другим лицам. На сумму, которая не возвращена в трехмесячный срок со дня получения заявления налогоплательщика, уплачиваются проценты

ст. 231 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

НДФЛ по операциям РЕПО

Предусмотрены особенности налогообложения по операциям, объектом которых являются ценные бумаги

ст. 214.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)

Справка 1-НДФЛ

Формы регистров налогового учета (аналог 1-НДФЛ) разрабатываются налоговым агентом самостоятельно

п. 1 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль

Дополнен позицией "расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций"

п. 48.11 ст. 270 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)

Понятие амортизируемого имущества при расчете налога на прибыль

Увеличена первоначальная стоимость амортизируемого имущества с 20 000 до 40 000 руб.

ст. 256 и 257 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Расходы на освоение природных ресурсов при расчете налога на прибыль

Уменьшен период признания расходов в целях налогообложения с 5 до 2 лет

ст. 261 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Порядок исчисления налога на прибыль (помесячно/поквартально)

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (ранее - 3 млн за квартал)

п. 3 ст. 286 (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Порядок уплаты налога на прибыль

Сокращен с 10 до 1 дня срок на перечисление налога в бюджет налоговым агентом с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

п. 4 ст. 287 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

НДС

Уточнен перечень услуг, при выполнении которых можно применять ставку НДС 0 %

Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ

Акцизы

Увеличены ставки акцизов. Введено понятие "авансовый платеж акциза". Не относится к числу подакцизных товаров косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно. Спирт коньячный и напитки на основе пива включены в перечень подакцизных товаров

ст. 193 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 282-ФЗ), Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Применение УСН

Не могут применять УСН организации, в которых доля участия других компаний составляет более 25 %. В перечень организаций, на которые упомянутое ограничение не распространяется, включены учрежденные бюджетными научными учреждениями, ВУЗами хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений и др.), исключительные права на которые принадлежат данным научным или учебным учреждениям

Федеральный закон от 27.11.2010 № 310-ФЗ

Начисление пеней при утрате права на ЕСХН

Порядок начисления пеней зависит от причин утраты права на ЕСХН. Если налогоплательщик нарушил законодательство и необоснованно применял ЕСХН, то пени начисляются со дня, следующего за установленным НК РФ днем уплаты соответствующего налога в периоде необоснованного применения ЕСХН. Если налогоплательщик по итогам года нарушил требования, установленные НК РФ для "спецрежимников" (например: по доле дохода от реализации сельхозпродукции) и не произвел перерасчет подлежащих уплате сумм налогов, то пени начисляются начиная со следующего дня после установленного законом срока такого перерасчета (месяц по завершении года)

п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.06.2010 № 115-ФЗ)

ЕНВД

Не могут применять ЕНВД аптечные учреждения среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек, а также организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %

Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ

Базовые ставки по транспортному налогу

Ставки в отношении таких транспортных средств как легковые автомобили, мотоциклы, грузовые автомобили, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневманическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани понижены в 2 раза.
Налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Согласно новому закону указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок региональными законами не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно

"Промежуточная" отчетность по транспортному и земельному налогам

Отменена промежуточная отчетность по данным налогам

ст. 363.1и 398 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Уплата ПИФами налога на имущество и земельного налога

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению налогом на имущество у управляющей компании. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, плательщиками земельного налога признаются также управляющие компании. Налоги уплачиваются за счет имущества, составляющего ПИФ

Федеральный закон от 27.11.2010 № 308-ФЗ

Уплата госпошлины (поправка действует с 01.04.2010)

Установлены размеры госпошлины за внесение сведений о юридическом лице в госреестр микрофинансовых организаций и за выдачу дубликата свидетельства о внесении сведений данный реестр

п. 1 ст. 333.33 НК РФ (в ред. Федерального закона от 05.07.2010 № 153-ФЗ)

Случаи, когда госпошлина не уплачивается

Перечень расширен случаями, связанными с регистрацией лекарственных препаратов до дня вступления в силу Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ

Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ

Тарифы взносов в ПФР, ФОМС, ФСС РФ

Увеличены тарифы страховых взносов, изменен порядок распределения суммы взносов между ФФОМС и ТФОМС

Федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ, от 16.10.2010 № 272-ФЗ

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Увеличена до 463 000 руб.

Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933

Начисления, с которых уплачиваются взносы

Облагаются взносами во внебюджетные фонды суммы компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников

Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Пониженные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»

Для ряда "упрощенцев" установлены пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды.
Ставки взносов в 2011 году составляют: в ПФР - 18 %, ФСС РФ - 2,9 %, ФФОМС - 3,1 %, ТФОМС - 2 %.

Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ

ИТ-компании

Введены специальные тарифы страховых взносов для ИТ-компаний

Федеральный закон от 16.10.2010 № 272-ФЗ

СМИ

Введены особенности уплаты страховых взносов в отношении СМИ

Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Организации и предприниматели, применяющие УСН

Для ряда "упрощенцев" установлены пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ

Организации, получившие статус участников соответствующих проектов согласно Федеральному закону "Об инновационном центре "Сколково"

Установлены специальные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

п. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 № 243-ФЗ)

Дополнительные взносы в ПФР

Введены для работников организаций угольной промышленности

Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ

Отчеты РСВ-1, РВ-3 и 4-ФСС РФ

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в электронной форме. Отчеты в ПФР должны сдаваться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, плательщик представляет сведения персучета. Отчет в ФСС РФ сдается не позднее (согласно прежней редакции - до) 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом

ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Обязательное медицинское страхование

Принят новый закон об обязательном медицинском страховании

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ

Тарифы взносов

В 2011 году тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний останутся неизменными

Федеральный закон от 08.12.2010 № 331-ФЗ

Начисления, освобождаемые от взносов

Компенсация, связанная или не связанная с увольнением, в любом случае облагается взносами.
Не облагаются взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период; а также в числе прочих командировочных затрат расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Федеральный закон от 08.12.2010 № 348-ФЗ

Персонифицированный учет

Отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ

Сроки сдачи отчета

Отчеты сдаются ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ

Сдача отчета в электронном виде

Обязанность по сдаче отчетов в электронном виде распространяется на тех работодателей, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 50 человек (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы)

Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ

Проверки внебюджетных фондов

Выездная проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов, администрируемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, может быть проведена не ранее 2011 года (за расчетный период 2010 года)

письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1344-19

Изменения в порядке расчета пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком

С 2011 года расчетным периодом будет считаться период в два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ранее 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая). Средний дневной заработок будет определяться делением сумм, начисленных сотруднику и входящих в базу для начисления взносов в ФСС РФ, на 730. Внесены также поправки, касающиеся начисления пособий совместителям, а также сотрудникам, не работавшим по причине простоя

Федеральный закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ

Индексация пособий

Размер индексации составляет 1,065. Индексации подлежат, в частности, следующие виды пособий:
- пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.

Федеральный Закон от 13.12.2010 № 357-ФЗ

Приостановление течение срока исковой давности

Срок приостанавливается, если стороны отношений заключили соглашение о проведении процедуры медиации в соответствии с Федеральным законом "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)"

ст. 202 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 194-ФЗ)

Лизинг

Договором, арендатором по которому является бюджетное учреждение, должно быть установлено, что выбор продавца имущества по договору лизинга осуществляется арендодателем

ст. 665 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)

Лицензирование

Соискатель лицензии сможет обратиться в лицензирующий орган с заявлением о предоставлении лицензии, лицензиат - с заявлением о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии (выдаче дубликата данного документа), заявлением о прекращении лицензируемого вида деятельности в электронной форме

Федеральный закон от 27.07.2010 № 227-ФЗ

Порядок деятельности государственных (муниципальных) учреждений

Установлены различные правила для бюджетных, автономных и казенных учреждений

Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ

Микрофинансовая деятельность (поправки действуют с 04.01.2010)

Установлены правовые основы осуществления микрофинансовой деятельности

Федеральный закон от 02.07.2010 № 151-ФЗ

Обязательный аудит

По правилам 2010 года обязательный аудит в организации проводится, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 50 000 000 руб., сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 20 000 000 руб. По новым нормам он проводится, если объем выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Федеральный закон от 28.12.2010 № 400-ФЗ

Микрофинансовая деятельность (поправки действуют с 04.01.2010)

Введена ответственность за нарушение законодательства о микрофинансовой деятельности

ст. 15.26.1 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 05.07.2010 № 153-ФЗ)

Наем на работу иностранцев

Утверждены показатели допустимой доли иностранных работников, используемых при осуществлении розничной торговли и при осуществлении деятельности в сфере спорта в 2011 году

Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 947

Образовательная деятельность

Вводятся новые правила аттестации педагогических работников

приказ Минобрнауки России от 24.03.2010 № 209

Классификатор видов экономической деятельности

Утратил силу классификатор ОК 029-2007

приказ Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст