Работодатель может заключить с иностранным работником трудовой договор или гражданско-правовой договор о выполнении работ, оказании услуг. Договорные отношения являются обязательным условием найма иностранных граждан (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ)).

При заключении с иностранцем трудового или гражданско-правового договора работодатель должен помнить о своих обязанностях по уведомлению соответствующих органов о привлечении к труду иностранного гражданина.

Документы, необходимые при трудоустройстве

При заключении договора иностранный гражданин представляет работодателю следующие документы:

Примечание

С 07 января 2011 года в указанных случаях иностранный гражданин должен представить работодателю справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям. Справка должна быть выдана в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (Федеральный закон от 23.12.2010 № 387-ФЗ).

Документ, удостоверяющий личность

Документами, удостоверяющими личность иностранного гражданина в Российской Федерации, являются паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Документами, удостоверяющими личность лица без гражданства в Российской Федерации, являются:

• документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства;
• разрешение на временное проживание;
• вид на жительство;
• иные документы, предусмотренные федеральным законом или признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства.

Страховое пенсионное свидетельство

Застрахованными лицами наряду с российскими гражданами являются иностранцы постоянно или временно проживающие в РФ, работающие в РФ по трудовому или гражданско-правовому договору (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ).

При отсутствии страхового свидетельства государственного пенсионного страхования РФ у иностранного работника, подлежащего страхованию, работодатель обязан в течение двух недель с момента заключения трудового или гражданско-правового договора представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ анкету застрахованного лица для оформления указанного свидетельства. После получения из Пенсионного фонда оформленного свидетельства работодатель выдает его работнику под роспись.

Уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование иностранных работников работодатель обязан с момента заключения договорных отношений с иностранным работником даже при отсутствии страхового пенсионного свидетельства.

Обратите внимание

C республикой Беларусь у России единое пенсионное пространство, хотя разные пенсионные фонды. Если у работника - гражданина Белоруссии - есть пенсионное свидетельство Белорусского образца, то оформлять Российское пенсионное свидетельство для такого работника не нужно. В отчетности следует указывать номер белорусского свидетельства.

См. также Некоторые особенности обязательного пенсионного страхования.

Трудовая книжка

Работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной. ч.3 ст.66 ТК РФ

Подробнее см. Ведение трудовой книжки.

Обратите внимание

Если трудовой книжки установленного в РФ образца у иностранного гражданина нет, то работодатель обязан оформить трудовую книжку на работающего иностранца. Принимать трудовые книжки иностранных государств работодатель не имеет права. Записи о трудовом стаже из трудовой книжки иностранного образца в трудовую книжку российского образца не переносятся (письмо Роструда от 15.06.2005 № 908-6-1).

Если иностранный работник предоставил трудовую книжку советского образца, но с записями стран СНГ после распада СССР, то заполнять такую книжку российский работодатель не имеет права. В этом случае также надо завести новую трудовую книжку.

Подробнее см. Трудовая книжка.

Документ об образовании

Документ об образовании, выданный учебным заведением иностранного государства, должен пройти процедуру признания и установления эквивалентности, о чем иностранцу Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки выдается свидетельство установленного образца.

Порядок признания и установления в Российской Федерации эквивалентности документов иностранных государств об образовании утвержден приказом Министерства образования и науки РФ от 14.04.2009 № 128 (далее - Порядок).

Признание и установление в Российской Федерации эквивалентности документов об образовании осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки по заявлению обладателя документа об образовании или уполномоченного им лица, действующего на основании оформленной в установленном порядке доверенности. п.3 Порядка

В случае принятия решения о признании документа об образовании на территории Российской Федерации Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки оформляется свидетельство об установлении эквивалентности документа об образовании. В свидетельстве указываются следующие сведения: п.10 Порядка

• фамилия, имя, отчество заявителя;
• наименование, серия и номер документа об образовании;
• наименование и место нахождения организации, выдавшей документ об образовании;
• наименование документа государственного образца об образовании и (или) квалификации, эквивалентным которому признан документ об образовании, с указанием предоставляемых прав (академических и (или) профессиональных);
• дата выдачи и регистрационный номер свидетельства.

Свидетельство оформляется на бланке, который имеет учетную серию и номер, изготавливается типографским способом и подлежит строгому учету. Свидетельство подписывается руководителем или заместителем руководителя Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки, заверяется печатью с изображением Государственного герба Российской Федерации. п.10 Порядка

Если между Россией и иностранным государством заключен международный договор о взаимном признании и эквивалентности, то документы об образовании, выданные этим иностранным государством признаются эквивалентными без прохождения процедуры признания. п.16 Порядка

Медицинские справки

При получении разрешения на работу для иностранцев, пребывающих в РФ в визовом порядке, работодатель обязан представить в орган миграционной службы медицинские справки:

• подтверждающие отсутствие у работника заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 № 188,
• сертификат об отсутствии у него ВИЧ-инфекции.

Если указанные медицинские документы не представлены работодателем, то это является основанием для отказа в выдаче разрешения на работу - см. Разрешение на работу.

Если иностранец въехал в Россию в безвизовом порядке и самостоятельно оформил разрешение на работу на срок более 90 суток, то он обязан в течение 30 суток со дня получения разрешения представить в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции:

• документы, подтверждающие отсутствие у него заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 № 188,
• сертификат об отсутствии у него ВИЧ-инфекции.

Если указанные медицинские документы не представлены иностранным гражданином, то это является основанием для аннулирования его разрешения на работу.

См. Получение иностранным гражданином, въезжающим в безвизовом порядке, разрешения на работу.

Срок действия справок

Справки об отсутствии ВИЧ и половых инфекций действительны 3 месяца.

Остальные справки (об отсутствии проказы и туберкулеза) действительны в течение 1 года.

Хранение справок у работодателя

Полный комплект справок собирается ежегодно - к моменту получения разрешения на работу. А справки, срок действия которых составляет 3 месяца, необходимо обновлять раз в три месяца.

Рекомендуем

Работодателю рекомендуется сделать копии справок, т.к. получение справок 2 раза запрещено, и сохранять эти копии в личном деле работника не менее года, даже если иностранный работник уволился. Таким образом, при проверке со стороны контролирующих органов, работодатель сможет подтвердить удовлетворительное состояние здоровья иностранного работника.

Регулярные медосмотры

Для некоторых категорий работников требуется прохождение регулярных медосмотров в дополнение к вышеперечисленным.

Перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры (обследования) работников, утвержден в Приложении № 2 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н, который применяется с 01.01.2012. Кроме того, продолжают действовать пп. 12.2, 12.11, 12.12 Перечня работ, для выполнения которых обязательны предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры трудящихся, который утвержден Приказом Минздрава СССР от 29.09.1989 № 555 "О совершенствовании системы медицинских осмотров трудящихся и водителей индивидуальных транспортных средств".

В Приложении № 1 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н содержится перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) работников.

Обратите внимание

В соответствии с письмом Роспотребнадзора от 30.01.2007 № 0100/806-07-32 работодатели должны организовывать проведение предварительных и периодических осмотров иностранных граждан, получивших разрешение на работу в РФ.

Порядок проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, определен в Приложении № 3 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н и действует с 01.01.2012.

Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры (обследования). Данные медицинские осмотры (обследования) и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя (ст. 213 ТК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ; пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ и письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 № 20-12/77744).

 

ВОПРОС-ОТВЕТ

У налогоплательщика в 2011 году изменился статус. В связи с чем НДФЛ, ранее исчисленный по ставке 30 процентов, пересчитали по ставке 13 процентов. Соответственно у работника возникла переплата по НДФЛ за 2011 год. Что делать налоговому агенту?

В данном случае вариантов действий у налогового агента может быть несколько в зависимости от создавшейся ситуации.

Рассмотрим некоторые из вариантов.

Первый вариант. С доходов работника за 11 месяцев 2011 года налог был удержан по ставке 30 процентов. В декабре был произведен перерасчет налога по ставке 13 процентов. Зарплата за декабрь была начислена и выплачена после проведения перерасчета НДФЛ. В таком случае НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов, засчитывается в уплату причитающихся платежей за 2011 год. Эта сумма учитывается при исчислении и удержании НДФЛ с учетом уже декабрьского заработка. Предположим, что заработок работника за 2011 год составил 450 000 рублей, с которого удержан налог по ставке 30 процентов в сумме 120 000 рублей, включая заработок за декабрь в сумме 50 000 рублей. Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного по ставке 30 процентов, составила 120 000 рублей. Эта сумма НДФЛ принимается к зачету в уплату НДФЛ по ставке 13 процентов. По итогам 11 месяцев сумма НДФЛ по ставке 13 процентов составит 52 000 рублей, а с учетом декабрьского заработка сумма НДФЛ за 2011 год составит 58 500 рублей. Таким образом, при выплате заработка за декабрь НДФЛ не удерживается, поскольку удержанный налог в течение года превышает сумму исчисленного НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако у налогоплательщика из 120 000 рублей удержанного налога к зачету налоговым агентом принято только 58 500 рублей. Оставшаяся сумма НДФЛ 61 500 рублей (120 000 рублей – 58 500 рублей) является переплатой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном в статье 231 НК РФ , за счет налоговых платежей за 2011 год, удержанных налоговым агентом с других налогоплательщиков.

Второй вариант. Перерасчет НДФЛ за 2011 год по ставке 13 процентов произведен у налогоплательщика в конце декабря 2011 года. При проведении перерасчета учтены все доходы налогоплательщика за январь-декабрь 2011 года. В день перерасчета осуществляется выплата работникам организации заработка за вторую половину декабря 2011 года.

В данном случае сумма НДФЛ, удержанного по ставке 30 процентов, засчитывается в уплату НДФЛ по ставке 13 процентов. Сумма оставшейся переплаты по НДФЛ возвращается налогоплательщику в этот же день за счет налога, удержанного в данной организации с других налогоплательщиков.

Третий вариант. Перерасчет НДФЛ у работника налоговым агентом произведен в январе 2012 года при выплате зарплаты за вторую половину декабря 2011 года. В этом случае сумма НДФЛ, удержанная по ставке 30 процентов, принимается к зачету в уплату платежей за этот год по ставке 13 процентов. То есть если учесть условия первого варианта, засчитывается только сумма НДФЛ 58 500 рублей. А сумма переплаты 61 500 рублей согласно позиции Минфина России в этом случае подлежит возврату налогоплательщику только на основании налоговой декларации, подаваемой налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту его жительства. По мнению Минфина России, возврат НДФЛ в этом случае осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ .

 

Гражданин Белоруссии работает в организации с 21 августа 2011 года. В марте 2012 года его пребывание в России превысило 183 дня. При начислении в марте 2012 года заработка за февраль налог исчислен по ставке 13 процентов. Можно ли сделать перерасчет налога по ставке 13 процентов за январь 2012 года (налог исчислен и удержан по ставке 30 процентов)?

В данной ситуации налоговому агенту необходимо руководствоваться не только положениями Налогового кодекса РФ , но и положениями международных актов, заключенных между РФ и Белоруссией.

В отношении граждан Республики Беларусь подтверждение периода их нахождения в Российской Федерации осуществляется в общем порядке, но с учетом положений Протокола от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995. В протоколе, в частности, предусмотрено, что вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в Республике Беларусь, в отношении работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, в течение периода нахождения в России, составляющего не менее 183 дней в календарном году, может облагаться налогом в России в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в Российской Федерации. Такой режим налогообложения применяется с даты начала работы по найму, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней в конкретном налоговом периоде.

В приведенной ситуации иностранный работник в России в 2011 году фактически находился менее 183 дней. Поскольку условие, предусмотренное в Протоколе, не соблюдено, то его доходы, полученные в этом налоговом периоде от российского источника, подлежали обложению по ставке 30 процентов.

Что касается налогообложения доходов, полученных за выполнение трудовых обязанностей с 1 января 2012 года, то оно осуществляется по ставке 13 процентов, установленной для налогообложения доходов налоговых резидентов Российской Федерации.

Если же по итогам 2012 года число дней пребывания в России в течение 2012 года у данного иностранца составит менее 183 дней, то налог им будет уплачиваться по ставке 30 процентов независимо от общего количества дней пребывания в России в двух налоговых периодах, то есть 2011 и 2012 годах. В этом случае если налог будет уплачен в меньшем, чем следовало размере, то бухгалтерии представительства необходимо соблюсти условие пункта 5 статьи 226 НК РФ . В данном пункте предусмотрено, что налоговый агент в случае наличия у налогоплательщика задолженности по налогу обязан в месячный срок по окончании налогового периода сообщить об этом самому налогоплательщику и налоговому органу по месту учета этого налогового агента. При этом в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ уплата задолженности по налогу, образовавшейся у налогового агента, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно с обязательным декларированием полученных доходов в российский налоговый орган по месту учета данного налогоплательщика.

 

В организации в 2011-21012 годах работал иностранный сотрудник, имеющий статус высококвалифицированного иностранного специалиста. В январе 2012 года он уволился из организации. В марте 2012 года всем работникам была начислена и выплачена премия за 2011 год. По какой ставке следовало удерживать НДФЛ с суммы премии за 2011 год, выплаченной данному специалисту – 13 или 30 процентов?

В данном случае обратимся к положениям статьи 224 НК РФ . В данной статье, в частности, говорится, что в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от осуществления ими трудовой деятельности в РФ в качестве высококвалифицированных иностранных специалистов налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. В этом случае установленные в статьях 218 - 220 НК РФ налоговые вычеты ему не предоставляются. Если же высококвалифицированный иностранный специалист является налоговым резидентом РФ, то указанные доходы в РФ облагаются налогом по ставке 13 процентов, но при этом налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов.

Сумма премиальных, выплаченная за работу в 2011 году, облагается налогом по ставке 13 процентов независимо от того, что данный специалист не является в 2012 году налоговым резидентом РФ. В данном случае имеет значение, что осуществленная премия была выплачена за его трудовую деятельность в РФ.

В приведенной ситуации с суммы премии НДФЛ исчисляется по ставке 13 процентов, а удерживается исчисленный НДФЛ при выплате суммы премиальных. При этом в Справке по форме 2-НДФЛ за 2012 год у налогоплательщика следует указать его статус по коду 3, который означает, что у него имеется статус нерезидента РФ – высококвалифицированного специалиста.